用途决定税负！5个小案例j教你搞懂

摘要: 案件1。同样是房地产公司样品房：1.如果销售前不使用或出租，不需要征收物业税。销售前使用租赁的，应征收房地产税。引用:根据《国家税务总局关于房地产开发企业房地产税和城镇土地使用税政策规定的通知》(国税发89 ...

案件1。

同样是房地产公司样品房：

1.如果销售前不使用或出租，不需要征收物业税。

销售前使用租赁的，应征收房地产税。

引用:

根据《国家税务总局关于房地产开发企业房地产税和城镇土地使用税政策规定的通知》(国税发[2003]89号)第一条的规定，房地产开发企业开发的商社在销售前对房地产开发企业来说是产品，因此房地产开发企业建造的商社在销售前不征收房地产税，但对于前房地产开发企业使用、租赁、租赁的商社，必须按规定征收房地产税。

案例2。

买班车，把员工当通勤车上下班:

1.如果员工专门用于通勤，增值税不得扣除；

如将专用项改为混用：既用于集体福利，又用于生产经营，即混用时可抵扣增值税。

引用:

根据《财政部关于全面开展营业税改革增值税试点工作的通知》(财税〔2016〕36号)第27条，下列项目的进口税额不得从销售税额中扣除

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税、集体福利或个人消费的购买商品、加工维修、维修服务、服务、无形资产和房地产。涉及的固定资产、无形资产、房地产仅指固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)专用于上述项目的房地产。

纳税人交际社交消费是个人消费。

案件3。

还买了一箱白酒:

1.如果商业客户今天中午来招待葡萄酒，不会涉及增值税视为销售，也不会有企业所得税视为销售，不需要扣除个人所得税；

二、如好今天中午到达业务客户，作为礼物送给客户个人，增值税和企业所得税视为销售，个人所得税按偶然收入扣除20%。

引用:

1.增值税视为销售。《增值税暂行条例实施细则》中列出的八种行为。企业只要对号入座，就可以判断增值税是否应按照销售计算缴纳:

(1)向其他单位或个人销售货物；

(2)代理商销售商品；

(3)纳税人有两个以上机构，统一核算，将货物从一个机构转让给其他机构出售，除非相关机构位于同一个县(市)；

(4)生产或委托加工的货物，作为无增值税应税物品；

(5)将自己生产和委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

(6)向其他单位或个体工商户提供自己生产、委托加工或购买的货物作为投资；

(7)将自己生产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

(8)将自产自销、委托加工或购买的货物免费赠送给其他单位或个人。

2.国税函2008年828号列举了企业向他人移交资产的以下情况。由于资产所有权的变化，不属于内部处置资产，收入应视销售而定。

(1)营销或销售；

(2)支付报酬；

(3)给员工奖励或福利；

(4)分配股息；

(5)用于外部捐赠；

(6)资产所有权的其他变更用途。

3.《关于个人取得相关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部税务总局公告2019年第74号)三、企业在业务宣传、广告等活动中随机向公司以外的个人赠送礼物(包括网络红包)，企业在年会、座谈会、庆典等活动中向公司以外的人赠送礼物的个人取得的礼物收入按偶然收入项目计算缴纳，但企业赠送的具有价格折扣和折扣性质的消费券、代金券、抵押券等礼物。

案例4。

对员工同样补贴2万元:

一、如属工资薪金等补贴，应按工资薪金预扣个人所得税；

2.如果是员工生活困难的补贴，不需要扣除个人所得税。

引用:

①个人所得税法。

下列个人所得免征个人所得税；四、福利、养老金、救济金；

②个人所得税法实施条例。

第14条税法第4条第4项福利费是指企业、事业单位、国家机关、社会团体提取的福利费和工会经费中向个人支付的生活费。救济金是指各级人民政府民政部门向个人支付的生活费。

③国家税务总局关于确定生活补贴范围的通知(国税发1998155号)一、所谓生活津贴，是指纳税人因某些特殊事件或原因给纳税人或其家庭带来一定困难的，其任职单位按照国家规定，从所提取的福利费或经费中支付临时生活津贴。

案件5。

员工报销的高铁票也是2000元:

如果高铁票因公出差报销，允许扣除增值税；

如果高铁票用于回家报销，不得扣除增值税；

引用1:

六、财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革相关政策的公告(财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号)规定:六、购买国内旅客运输服务的纳税人，允许从销售税额中扣除。(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按以下规定确定进口税额:1.取得增值税普通发票的，为发票上注明的税额2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子发票行程表的，按以下公式计算进口税额:航空旅客运输进口税额=(1+9%)×9%3.

参考2:

国家财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改革增值税试验的通知(财税〔2016〕36号)附件1:营业税改革增值税试验实施方法第27条规定，以下项目的进口税额不得从销售税额中扣除:(1)用于简易计税方法计税项目、免除增值税项目、集体福利或个人消费的购买商品、加工修理修理劳务、服务、无形资产和房地产。涉及的固定资产、无形资产、房地产只指固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)专用于上述项目的房地产。纳税人交际报酬消费是个人消费。

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