最近，曾经风头无两的灵活就业平台频频爆雷，并被公安机关和税务机关查处，原因主要是虚开发票和洗钱。在数字经济高度发展的今天，对于各种新兴的交易形式，生存的前提条件是合法合规的运作。如果失去了合规的前提，也许可以侥幸好几年，但是出来混迟早要还。一次性侥幸多蒙混几年，也只是多为自己积累一点案底，扩大自己犯罪时要牵连的下游客户规模。因此，灵活就业平台在法律上是否有适合自己的生存空间？如何抓住合规这条主线，为自己的发展赢得空间？每一个灵活就业平台都要认真考虑这个问题。

本文就如何在灵活就业平台上生存、风险、防范三个方面提出了自己的看法。

为何灵活就业平台能存在，发展？

其本质是灵活的就业平台能给客户带来什么好处？

在传统方式下，用人单位获得各种劳务和服务有两种方式。第一种方式是招聘员工作为自己的员工，将其纳入企业员工队伍，长期为自己服务；第二，购买这些人的劳务和服务。

两者都有自己的痛点。前一种情况是由于社会保障费用的高负担和劳动关系的管理困难，招聘就业成为最昂贵的就业方式。

对于后者来说，为员工购买自由职业者提供的劳务和服务属于增值税应税范围。根据税法，首先要取得发票作为抵扣税和列支费的凭证，其次要预扣20%-40%的个人所得税。

主要问题是:

首先，自然人自由职业者不能代用人单位开具增值税专用发票，用人单位必然会失去抵扣进项税的权利；

二是自由职业者可以到税务机关代开普通发票，但由于运营费用的存在，雇主可能连普通发票都拿不到。所以企业所得税的核算也是一个难题。

第三，个人所得税。个人所得税的20%-40%是自由职业者的扣除。如果这些人一年内多交一笔税，可以通过年度结算和退税来解决。但是还是有运营成本的问题。这些分散的雇主不愿意按照税前标准计算工资。对此，雇主有两种选择，一种是依法扣除，但不能转嫁给个人税收，最终由自己承担。本质上提高了就业价格，增加了就业成本。第二，扣除义务不履行，形成了税务合规风险。

以上用人单位的痛点，正是灵活就业平台生存的基础。灵活就业平台通过各种安排，为用人单位开具了相应的劳务发票，用人单位除了不需要承担高昂的社会保障费用、高昂的劳动关系费用外，还可以抵扣进项税，可以列支所得税费用，所有的痛点都可以迎头赶上，自然会受到用人单位的追捧，灵活就业平台一时无需承担高额的社会保障费用，高昂的劳动关系费用。

灵活就业平台有哪些风险？

灵活就业平台的出现，将不再理所当然地解决用人单位的痛点。客观来说，灵活就业平台只承担了就业单位转移的痛点，起到了就业单位风险防火墙的作用。如果灵活就业平台在接受痛点后无法合理消化这些痛点，那么防火墙最终会点燃自己。由此可见，灵活就业平台赚取的利润确实是高风险的血汗钱，从事火中取栗的高风险行业。

灵活就业平台的风险分析应从其运行模式入手。

柔性就业平台主要有两种运营模式:一是平台直接承接用工企业的服务和劳务，然后将服务分割后转包给一个或多个自由职业者。第二，平台企业只提供中介服务，为用工企业和自由职业者提供交易平台和渠道，只收取中介费或手续费。因为自由职业者没有组织，极不愿意承担税务运营的成本，所以两种模式必须解决共同的问题，即平台代表自由职业者开具发票和纳税。在这种模式下，平台作为向用工企业销售服务的销售人员，需要代表自由职业者开具发票，从而获得代表自己开具发票以抵扣进项税和所得税前列费用的凭证；在第二种模式下，自由职业者直接向用工企业开具发票。因此，每个灵活的就业平台都必须取得代表自己开具的发票资格，同时取得代表开具发票资格。

根据这种操作模式，将产生以下风险:

(一)纳税地点不一致。

《增值税暂行条例》第22条规定:非固定业户销售货物或劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；……自由职业者通过平台提供劳务，纳税地为劳务发生地。(请参阅郭晓纳税90:平台经济税由谁支付，从哪里支付？)平台服务客户遍布全国，劳务发生地遍布全国，增值税主管税务机关遍布全国。如果不考虑这种特殊情况，平台与其主管税务机关签订委托征税协议，其主管税务机关对劳务交易没有征税权。这种没有征税权的委托征税行为，就像没有本之木一样，更荒谬。

(二)个人所得税得税的方法。

由于自由职业者属于小规模纳税人，所以增值税适用于固定征收率，平台受托代征增值税具有很强的可操作性。就个人所得税而言，如果平台为自由职业者扣除劳动报酬所得的个人所得税，仍然需要执行20%-40%的预扣率。显然，这个平台是不可接受的。因此，平台往往寻求批准征收，批准征收的前提是将自由职业者提供的劳动收入定义为营业收入。但是自由职业者没有进行工商登记，能否认定为营业收入在实践中仍然存在很大争议。(请参考郭晓说税96:个人营业收入)。

以上两点引发的争议，决定了灵活就业平台能否在一个地方生根发芽。当地税务机关认为他们对全国自由职业者提供的劳务有征税权时，可以放开这一条款；如果认为自由职业者提供的劳务属于商业收入，可以放宽批准征收的范围。只有夫妻同时放开，平台企业才能获得生存和发展的空间。但是，在这两个问题上，本文是否定的。这就导致了平台企业的合规风险。

㈢通过就业平台向本单位员工发放劳动报酬。

这是一种异化运营模式。这种模式的优点是用人单位降低了社会保障成本，员工因增加20%而减轻了综合所得税负担，但社会保障水平有所下降。这种模式肯定会导致国家社会保障费和税收的全面下降。这种模式的风险在于其真实性没有得到税务机关的认可，因此被视为虚开发票，从而产生增值税、企业所得税等风险。

怎样防范风险呢？

上述风险，都是由于各方对政策理解和实施口径的偏差造成的。假设平台企业肆意虚开发票，那将是一件非常危险的事情，本文不涉及。

分析以上风险后，提出相应的对策建议。

为自由职业者代办个体工商户登记，代办核定征收。

(二)通过平台明确区分员工的劳动报酬和服务范围。