如今许多企业为了节约成本，对一些岗位采取了聘请兼职或临时工的情况，最近有不少老板和会计朋友问到这样的问题： 1.我们公司从事软件开发项目，但我们公司经常邀请兼职程序员进行项目开发，然后我们支付个人报酬。那么，如果我们根据劳动报酬扣除个人所得税，税收负担会太高。有没有办法合理减少个人所得税？ 2.我们公司生产设备。现在我们要聘请销售人员，外包，按销售佣金结算报酬。我们怎样才能节税？ 3.我们公司从事法律咨询和企业管理咨询。我经常请专家暂时帮我们处理和解决一些问题。我们必须扣除个人所得税才能支付个人咨询费吗？我们如何节税？ 4.我们公司从事建筑安装工程。我们经常请临时工按小时付费。我们应该向他们申报收入并扣除个人所得税吗？ 我们公司是做生意的，经常临时聘请个人拉货到客户那里，支付个人运费，该如何取得发票？ 6.我们公司的清洁阿姨是兼职的。我们每月支付兼职费用。我们要向她申报收入，扣除个人所得税。 …… 以上六个问题是目前比较典型的非全时就业，又称灵活就业，即临时工或兼职员工。 因为增值税的处理结果相同，区别在于如何合理合法地处理个人所得税将更加节税。现在我们将比较不同的个人所得税处理方法: 一、企业直接灵活就业，企业以劳务报酬支付个人兼职费或自由职业者工资，支付企业按劳动报酬申报所得(金额超过800元)，扣除个人所得税，个人应向税务局开具普通发票(发票金额超过500元)。 个人所得税计算公式。 应税所得=劳动报酬(少于4000元)-800元。 应税所得=劳动报酬(4000元以上)×(1-20%) 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-快速扣除。 描述: 1.劳动报酬收入低于800元的，无需缴纳个人所得税； 2.劳动报酬收入超过800元，不超过4000元的，可以扣除800元； 3.劳动报酬收入超过4000元的，可以减去劳动报酬收入20%的扣除费用； 个人所得税税率： 案例计算:
从上表的计算可以看出，劳动报酬收入的个人所得税负担非常高，同时劳动报酬的个人所得税在年纳入综合个人所得税结算。 二、企业直接灵活就业，无需向个人缴纳企业服务费，个人在税务局开具增值税发票，按照规定，个人临时生产经营所得，按规定缴纳个人所得税。 临时经营核定征收的个人所得税，如租车服务费、个人所得税核定税率为0.8%或1.2% 假设个人收到企业支付的租车服务费3万元，那么临时经营的生产型个人所得税为:3万元/(1+3%)*0.8%=233元或3万元/(1+3%)*1.2%=349.50元。显然，个人所得税非常低。 第三，企业通过就业平台进行灵活就业。平台是指由灵活就业的个人在当地登记成立个体户、独资企业，并在当地备案核准征收个人所得税，也就是说，企业与平台有合同关系，由平台向企业开发票。企业不再需要扣除个人所得税，而个人转为生产经营型个人所得税。 深圳市咨询服务类、建筑服务类等批准征收应税所得率为5%，个人独资企业和个人用户批准征收，相应的应税所得率为5%，这里的年收入为120万(实际情况可能远低于120万)，应税所得额为120*5%=6万 个体工商户或个体工商户年度综合税率为：0.45/120=0.375% 通过比较，如果每次劳动报酬不超过800元，直接按劳动报酬申报收入；如果劳动报酬超过800元，个人设立独资企业或个体户与企业建立外包业务(灵活就业)的合同关系是最节税的，个人所得税税率最低。 |
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