(一)分包项目支出应根据分包商纳税人资格和纳税方式的选择进行区分。 1.1分包商为小规模纳税人，进项税扣除率为3%。 1.2分包商为一般纳税人。 1.2.1专业分包，9%的进项税率。 1.2.2劳务分包(清包工除外)，进项税率9%。 1.2.3承包商。 清包工(分包方简易计税)，进项抵扣税率3%。 清包工(分包一般计税)，进项抵扣税率为9%。 (2)工程材料:采购成本一般包括采购价格、相关税费等。可以属于采购成本。由于工程材料种类繁多，供应商提供的增值税专用发票的适用税率也不同。普通材料和材料的适用税率为13%，但也有一些特殊情况: 2.1木材和竹制品的进口税率为9%和13%。 首次生产农产品的原木和竹子，取得的收据可能是农产品收购收据或销售收据，不是增值税专用收据，而是扣除进口税，适用税率为9%的加工后，属于半成品或成品的木材和竹制品，取得的收据是增值税专用收据，适用税率一般为13%。 2.2水泥和商品混凝土的进口税率为13%和3%。 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%，但以水泥为原料生产水泥混凝土时，可以简单征收，征收率为3%。 2.3砂石等地材，进口税率13%，3%。 商业企业购买的适用税率为13%，但从生产企业购买的建筑用砂、土、石、砂、土、石连续生产砖、瓦、石灰可以简单征收，适用税率为3%。 (三)机械设备。 3.1购买机械设备的进口税率为13%。 购买机械设备取得的增值税专用发票可以一次扣除，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本低的供应商。 3.2机械租赁。 3.2.1租赁机械(仅租赁设备)，进口抵扣税率13%,3%。 租赁设备的适用税率一般为13%；但如果出租人在试点实施前购买或自制有形动产，可以在试点期间选择简单的计税方法计算增值税，使用征收率为3%。 3.2.2租赁机械(租赁设备操作员)的进项税率为9%。 临时设施费用，进口税率13%。 工程项目发生的临时设施费用，如架子、活动板房、墙壁等。可以一次扣除。 水费。 (四)各类费用。 水费、进口扣除税率为9%、3%。 自来水公司可以取得增值税专用发票，只能扣除进口税的3%。从其他水厂购买的水可以扣除9%的进口税。 电费进项税率为13%； 电网公司直接发行的电费增值税专用发票可以扣除的租赁住宅和施工现场所有者的电表，必须从租赁人和所有者那里取得增值税专用收据，扣除进口税。 勘察费用进项抵扣税率为6%。 调查服务支出可扣除进项税。 项目设计费用进项抵扣税率为6%。 设计费可以扣除进项税。 检验费进项抵扣税率为6%。 专业检验机构检验样品。 电话费扣除税率为9%，6%。 电信业适用二级税率，基础电信服务适用税率9%，增值电信服务适用税率6%。 员工个人抬头发票不能取得增值税专用发票，不能扣除投入税，福利性质的通信补助金不能扣除投入税。以企业名义征收电话费，可以扣除专用发票。 7.邮费进项税率为6%。 快递费可以扣除进项税。建议按月结算，更容易拿到增值税专用发票。 报纸杂志进项抵扣税率为9%。 书籍、报纸、杂志的适用税率可以扣除，但要注意申请增值税专用发票。 9.汽油和柴油的进口税率为13%。 汽车、机械使用的燃料费用是施工中不可或缺的成本支出，这些支出的进口税可以扣除。但是，司机师傅自己加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一处理加油卡，加油后发行增值税专用发票。 10供热费用进项抵扣税率9%。 一般来说，供热企业可以获得9%的增值税发票；供热企业向居民免征增值税，不能扣除。 广告费进项抵扣税率为6%。 公司支付的广告费和宣传费可以扣除进项税。 中介服务费进项抵扣税率为6%。 聘请专业咨询、审计等中介机构的咨询费可以扣除，注意选择一般纳税人。 会费培训费的进项税率为6%。 企业召开大型会议时，应收取会议费增值税专用发票。如果服务分项列出，餐费发票应单独开具，餐费进项税不得扣除。 利息支出和贷款费用的扣除税率为6%。 贷款利息支出不得扣除，相关手续费、咨询费、咨询费不得扣除。 银行费进项抵扣税率为6%。 转账时发生的手续费可以扣除，需要向银行索取增值税专用发票。 16.保险费。 (1)劳动保险费扣除税率为6%和3%。 增值税得税率为6%(一般纳税人取得)的增值税专用收据，扣除进口税额。备注:人身保险除特殊职业员工支付的人身保险费外，暂时不得扣除。 (2)车辆保险和房地产保险的扣除税率为6%和3%。 增值税得税率为6%(一般纳税人取得)或3%(小规模纳税人取得)的增值税专用收据，扣除进口税额。 维修费用的进项税率为13%和9%。 维修费用为有形动产维修费用，如汽车维修费用、机械设备维修费用13%，房地产维修费用税率9%。 住宅建筑，进项抵扣税率为9%,5%。 从2019年4月1日起，纳税人取得房地产和房地产建设工程的进口税额不再分两年扣除。迄今为止分两年扣除未扣除的进口税额，从2019年4月税金所属期开始可以从销售税额中扣除。 对于已经扣除进项税的房地产，发生异常损失，或者改变用途，用于简单的计税方法计税项目，免除增值税项目，集体福利和个人消费的，按照下列公式计算不能扣除的进项税，从当期的进项税中扣除。 进口税=进口税×房地产净值率。 房地产净值=(房地产净值/房地产原值)×100% |
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