最后，我总结了个人所得税改革中的一个关键词是公平。如何理解公平？我说了很多。

1.现在学术界对公平的理解一般是这样的:它有不同的维度，比如有一个衡量基础——根据什么来说是公平的。这个基础有两个，一个是政府提供的公共服务的好处，英文叫benefits；另一个是无论你得到多少公共服务好处——因为好处不清楚—我们根据你的能力，英文叫ability。因此，相应地形成两个原则:一个是数量和利益原则；一个是能源测量原则。这是根据什么来判断是公平还是不公平的。现在个人所得税一般是能源测量原则。

二、第二个维度，这种公平需要多长时间才能考虑：是在一个月内考虑公平？或者在一年中考虑公平？二者实际上是不同的，结果也是不同的。就理论而言，从极端的角度来看，是否可以从终身的角度来考虑？对于两个人来说，也许这是最公平的。但终身个人所得税的公平，实施起来更加困难；这就是概念。它是长期公平和短期公平的问题。

3.第三个维度是，我们的公平是同等条件下的比较？或者同等条件下的比较？所谓同等条件下的比较，我们一般称之为横向公平。不同的条件可以理解为能力不同或者利益不同；如果不同条件下或者不同能力下的公平，那就是纵向公平。横向公平更好说，为什么？只要两个人的能力相同，或者我们把能力理解为收入，只要两个人的收入相同，就要交同样的税。如果两个人的收入相同，交的税不同，就违反了横向公平原则。纵向公平原则是什么？我们两个人的收入有的高有的低。如果我的收入高于你的收入，高的人应该比低的人多交税。这个说起来很好说，但是很难说一个人的年收入是一千万，一个人的年收入是一百万，一个人的年收入是一百万，一个人的高有的低，如果我的收入高于你的收入，高的人应该比低，高的人的人应该比低的人多交税。

今天利用这个机会，和大家谈谈个人所得税制度。其发展过程，其核心问题探讨，简单交流，只代表我个人不成熟的想法。