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个人所得税“避税”案例集锦

摘要: 股权转让分步转在个人所得税相关规定中,股权转让收入明显偏低但视为有正当理由的关系人包括“配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡 ...

股权转让分步转



个人所得税相关规定中,股权转让收入明显偏低但视为有正当理由的关系人包括“配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人”,如果将股权转让给上述关系人之外的其他个人,比如女婿,股权转让价格须公允。但可以分步操作达到目的:先将股权平价转让给女儿,女儿再平价转让给丈夫。有人说,最少通过6个人,就可以认识全国所有人,那么通过6步股权转让,是不是可以平价转让给任何人?

小微企业开发票



纳税人成立小微企业,以向小微企业虚假采购交易的方式支付资金,小微企业向纳税人开具发票,小微企业在扣除相关税费、手续费等支出后取出现金,体外为部分员工发放薪酬。小微企业或者核定征收,或者享受增值税企业所得税优惠。自2019年普惠性减税降费政策实施后,此类操作比较盛行。但纳税人存在非常大的偷税风险及小微企业虚开发票的风险。

低价增资再核定



通过低价对标的企业进行不公允增资,取得标的企业部分股权,随后以市场价格转让标的企业股权,取得的所得在可以核定征收地区核定征收个人所得税,实现落袋为安。

定向分红亏了谁



取得股息红利收入,个人需要缴纳个人所得税,但符合条件的法人公司可以免征企业所得税,于是,出现了个人放弃分红、仅对公司分红的“定向分红”税收筹划。定向分红,并不是一种正常的商业行为,一般发生在关联方之间,或通过抽屉协议来实现。在个人所得税的定向分红避税安排中,相关个人获取了税收利益,损害的只是国家的税收,而且扰乱了税收秩序,对守法经营者造成极大的不公。

以上仅仅是部分上市公司或拟上市公司披露的小部分“避税”手法,实务中手法多样,真的是八仙过海,各显神通,如拆分收入、签订阴阳合同、变工资薪金所得为经营所得、变劳务报酬所得为股权转让所得等传统的、现代的、低级的、高级的手法。对于纳税人以“合理避税”名义进行的偷税行为,税务机关会依据税收征收管理法等进行处罚。对于纳税人的避税行为,税务机关往往束手无策。老姜呼吁有权机关尽快出台应对措施,制定个人所得税反避税操作及管理办法,打击恶意避税行为。实践中,已经有税务机关开始尝试运用“合理商业目的”条款来挑战企业的不合理商业安排。2021年8月20日,某市税务局某税务所出具的一份《责令限期改正通知书》在网上流传。该通知书罕见的援引了《个人所得税法》第八条第三款的规定,即:个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。


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