国家税务总局将于2020年11月公布四期金税四期工程，旨在加强技术监督，加强税务局的统筹监管能力；2021年1月，国税总局发布《金税四期》决策指挥端平台及配套功能项目成交结果公告，进一步明确金税四期功能。 从1994年开始，到2016年全面启动金税工程，经历了三期一期、二期、三期建设。随着四期金税的悄然到来，近几年政府对税收的监管力度不断加大。 大型、中型连锁药店一般都具备较完善的财务人员配置，而小型连锁药店或单体药店大多缺少专业财务人员，很可能不小心触碰了税收红线。 1、四期金税有哪些升级？ 金税四期是金锐三期的升级和完善，是国家借鉴国际先进经验，结合我国税收征管的实际需要，采用高技术手段构建的国家级税收信息系统工程。 四期的快速推进，可望建立一个更强大的现代税收征管体系，在全国范围内实现税务管理和征收业务全数据、全业务流程“云”化、全业务流程“云化”、提供条件和依据。 三期金税实现了国地税数据的整合，以岗位设置、工作流程、参数配置为主，主要实现了岗位设置、工作流程、参数配置的一体化，以全过程监控为主。 同时，四期金税将实现专票电子化，并纳入“非税”业务，实现更全面的监控。同时，建立了各部门、人民银行、银行等参与机构之间的信息共享和核查通道，实现企业相关人员的手机号码、企业纳税状况、企业登记注册信息核实三大功能。 这是金锐的三期升级版，与工信部、中国人民银行、国家税务总局、国家市场监督管理总局等四个部门联合启动了“企业信息联网”，许多专业人士判断：新的税收征管系统将充分利用大数据、中国人民银行、中国人民银行、国家税务总局、国家税务总局四部门共同启动“企业信息联网”。 对于虚开发票、假开户、空壳、存货账实不符、少缴个税或社保的企业，在金税工程监管下，要重点稽查。 金税四期大背景下，对企业而言，任何一项纳税申报都要谨慎，平常累积的风险越少，大数据就越不能被分析，这样企业才安全；未来监管将越来越严格，企业的发展也会越来越严格。 作为财务人员，应重视与税务有关的问题，不断学习专业知识，增强对政策的理解。 对个人来说，个人房产、银行账户等数据都将进入税务大数据系统，对个人的监管也会越来越严格。 2、分析金税背景下中小企业的税收风险。 第一获利风险。 防范个人账户的违规操作：利用个人账户、微信、支付宝等收取资金，隐藏部分收入，或大金额收款迟缓，或给客户多开发票等。 四期金税不仅通过申报数据核实不正常与否，还通过企业银行账户、企业相关人员的银行账户、上下游企业相关账本数据、同行业的收入、成本、利润等进行分析比较。 第二费用风险。 例如，长期主要成本大于主营业务收入，公司没有汽车，却存在大量加油费用；工资多申报或申报少；购买发票；旅行、会议、咨询费等不正常现象；结转成本高；发票后期冲或补发票；不能按时开具发票。 三企业获利的风险。 例如，提交的资产负债表与损益表之间的相互矛盾；利润表里的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额有出入；企业长期亏损，但与同行相比利润明显偏低等。 4、企业库存风险 四期上线后，企业库存将进一步透明。一家企业的采购数量、采购数量、采购来源、销售对象等，可能比税务系统本身更为清晰。 如果库存核算不一致，一定要引起重视，找出原因。企业一定要做好库存管理，统计好进销存，定期盘点，帐实差异分析表，尽量避免库存结账不一致。 5、企业有税务风险。 例如，增值税收入长期高于企业所得税收入；税负率异常，如果企业平均税负率上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查；大多数员工工资长期低于个税起征点；员工个税申表中的工资与企业申报的工资不一致等。 6、银行存款风险。 随着《企业信息联网核查系统》的实施，四部门被纳入企业信息联网核查系统，实现信息共享。税务局、银行等可以通过系统来核实企业的纳税信息和营业状况。 7、社会保险税。 例如，在试用期内没有缴纳社保；代他人挂靠社保；没有足额或没有缴纳社保；员工自愿放弃社保而没有缴纳；不签合同就不缴社保；没有转到其他地方；这是违法行为，随着社保入税和四期金税即将出台，对社保的监管将越来越严格。 8、假发票。 给别人、给自己开发票，让别人虚开自己的发票，介绍他人虚开发票等。 要了解风险，也要了解税收优惠政策。例如，政府为小型微利企业提供税收优惠(仅针对居民企业)。 小型微利企业的认定标准为：应纳税所得额≤300万元，从业人员≤300人，总资产≤5000万元，且从事国家非禁止和禁止行业。(从业人数，包括与企业建立劳动关系的雇员数及企业对派遣人员的雇佣人数。应当以企业全年季度平均从业人数和总资产指标为依据。 值得注意的是，上述标准仅适用于2019年(含)以后的小型企业。自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(实际税负)。 |
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